Бухгалтерский учёт и анализ оборотных средств (активов) предприятия, № 10005
Введение
Анализ оборотных средств является ключевым инструментом финансового анализа предприятий любого масштаба и отрасли. Оборотные средства - это активы, которые используются в процессе эксплуатации предприятия для получения прибыли и которые быстро превращаются в денежные средства. Он важен для принятия эффективных финансовых решений, определения оптимального уровня запасов и управления денежными потоками.
1 Теоретические основы анализа оборотных средств (активов).
1.1 Экономическое содержание оборотных средств (активов).
Экономическое содержание оборотных средств - это совокупность активов, имеющихся у предприятия и используемых в краткосрочной перспективе, чтобы поддержать текущую производственную деятельность. Эти активы включают основной и оборотный капитал. Оборотный капитал включает деньги в кассе, денежные средства в банках, задолженности покупателей, запасы товаров и сырья.
1.2 Основы бухгалтерского учёта оборотных средств (активов) предприятия.
Бухгалтерский учет оборотных средств является частью финансовой отчетности и включает записи о всех краткосрочных активах компании за указанный период. Эти активы оцениваются по их рыночной стоимости или по стоимости приобретения. Отчеты предприятий обычно включают баланс, на котором отображается количество денег в кассе, запасы товаров и задолженности покупателей.
1.3 Методика проведения и информационная база анализа оборотных средств (активов).
Для проведения анализа оборотных средств используют различные методики, такие как горизонтальный, вертикальный и показательный анализ. В основе горизонтального анализа лежит сравнение финансовых показателей за несколько периодов времени. Вертикальный анализ используется для сравнения отношения краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам. Показательный анализ используется для сопоставления финансовых показателей различных предприятий и отраслей. Информационной базой для анализа оборотных средств являются данные из бухгалтерской отчетности и операционной отчетности компании.
2 Бухгалтерский учёт оборотных средств (активов) ООО «Волга».
2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Волга».
ООО «Волга» - компания, занимающаяся производством электрооборудования для различных отраслей промышленности. Компания была создана в 2000 году и за десять лет своей работы значительно увеличила свою долю на рынке. Компания имеет несколько заводов, которые расположены в разных городах России.
2.2 Бухгалтерский учёт оборотных средств (активов) ООО «Волга».
Бухгалтерский учет оборотных средств в ООО «Волга» проводится в соответствии с законодательством Российской Федерации и в соответствии с международными стандартами. В балансе компании отображаются краткосрочные активы, такие как касса, запасы, задолженности покупателей и другие обязательства. Отчетность ООО «Волга» показывает эффективность использования оборотных средств.
3 Анализ оборотных средств (активов) ООО «Волга» и мероприятия по улучшению их использования.
3.1 Анализ оборотных средств (активов) ООО «Волга».
Анализ оборотных средств ООО «Волга» показал, что компания имеет несколько проблем с управлением кассой, запасами и задолженностями покупателей. В результате компания теряет возможность получения прибыли и создания дополнительной стоимости для инвесторов. Поэтому необходимо принять меры по улучшению управления оборотными средствами.
3.2 Мероприятия по улучшению использования оборотных средств (активов) ООО «Волга».
Для улучшения управления оборотными средствами ООО «Волга» можно применить следующие меры: снизить уровень запасов на складах, ускорить процесс получения денег от покупателей, использовать факторинг, чтобы получить деньги раньше, чем начисляется задолженность. Также следует усовершенствовать систему управления кассой, чтобы своевременно оплачивать задолженности и сохранять денежные средства в банке.
Заключение
Таким образом, анализ оборотных средств является важным инструментом для эффективного управления краткосрочными активами предприятия. Для успешной работы ООО «Волга» необходимо правильно управлять оборотными средствами и принимать меры по оптимизации их использования. Анализ данных по оборотным средствам позволит компании снизить затраты и увеличить прибыльность бизнеса.
Список используемой литературы
Введение
Наличие достаточного количества оборотных активов является важнейшей составляющей финансовой устойчивости предприятия. Помимо наличия денег на счету, деньги, анализ оборотных активов также включает любые ресурсы, которые необходимы для успешной хозяйственной деятельности и максимизации прибыли. Мобильная часть капитала, представленная оборотными активами, обеспечивает текущую деятельность предприятия, а также является неотъемлемой частью при оценке эффективности финансовых инвестиций. Анализ оборотных активов указывает на финансовую устойчивость предприятия и позволяет его владельцам оценить эффективность использования финансовых ресурсов. То же самое касается и ООО "Волга", которая выстраивает свою бухгалтерскую отчетность в соответствии с нормативными документами и методиками анализа оборотных средств.
Важным аспектом при изучении оборотных активов компании "Вогла" является оценка стабильности их структуры. Стабильность и наличие определенной структуры свидетельствует о том, что предприятие устойчивое и производственные процессы отлажены. В то же время, если в процессе наблюдаются значительные изменения в оборотных средствах, то это указывает на нестабильность работы предприятия и может свидетельствовать о неэффективности использования финансовых ресурсов.
Целью данной бакалаврской работы является исследование особенностей бухгалтерского учета и анализа оборотных средств в ООО "Волга", а также разработка мероприятий по улучшению использования оборотных средств. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи: рассмотрение классификации и понятий оборотных активов, изучение нормативных документов по ведению бухгалтерского учета и методик проведения анализа оборотных средств, ознакомление с бухгалтерским учетом и состоянием оборотных средств в компании "Волга" и анализ эффективности использования оборотных средств в данной компании.
В работе будет проведен анализ оборотных активов ООО "Волга" на основе методов и инструментов, применяемых в финансовом анализе. Будут рассмотрены основные показатели эффективности использования оборотных активов, такие как оборачиваемость запасов, дебиторской задолженности и других оборотных активов. Также будет проведен сравнительный анализ указанных показателей с другими компаниями отрасли. Основываясь на результате анализа, будут предложены мероприятия по улучшению эффективности использования оборотных активов в ООО "Волга".
Таким образом, работа будет направлена на выявление ключевых факторов, влияющих на эффективность использования оборотных активов, и разработку мероприятий по улучшению использования оборотных средств в ООО "Волга". Результаты исследования могут использоваться для принятия управленческих решений в сфере финансового менеджмента в компании и улучшения финансового положения предприятия в долгосрочной перспективе.
1 Теоретические основы анализа оборотных средств (активов)
1.1 Экономическое содержание оборотных средств (активов)
Оборотные средства являются основой нормального функционирования предприятия и непрерывности производственного процесса. Экономическая сущность оборотных средств заключается в том, чтобы процесс производства был без перерывов и не прерывался во время денежного оборота. Такие фонды обращаются в сфере обращения и производства и осуществляют непрерывный кругооборот денежных средств. Оборотные средства представляют собой совокупность денежных средств, которые предоставляются для авансирования оборотных производственных фондов и фондов обращения, чтобы обеспечить непрерывность и ритмичность процесса производства и обращения.
По словам бухгалтерских экспертов, для осуществления любого вида хозяйственной деятельности предприятие должно иметь в своем распоряжении не только постоянное имущество длительного использования, но и мобильное имущество, функционирующее в хозяйственном обороте, - оборотные средства предприятия. Термин "оборотные средства" также употребляется наравне с термином "оборотный капитал" в хозяйственной практике и научной литературе.
Фонды обращения - это средства предприятия, которые функционируют в сфере обращения и вложены в запасы готовой продукции, товары, отгруженные, но еще не оплачены, а также его средства в расчетах и денежные средства, находящиеся в кассе и на счетах предприятия. Эти фонды играют важную роль в непрерывном производственном процессе и замыкают цикл кругооборота денежных средств.
Анализируя таблицу 1, можно выделить следующие варианты понятия "оборотные средства": совокупность денежных средств, которые авансируются для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения; денежные средства, авансированные в оборотные производственные фонды и фонды обращения и обеспечивают непрерывный кругооборот денежных средств; составная часть имущества организации, необходимая для нормального осуществления и расширения ее деятельности. В целом мнения авторов таблицы сходятся в том, что основное назначение оборотных средств заключается в обеспечении непрерывности и ритмичности процесса производства и обращения.
Ключевым понятием экономического кругооборота является оборотный капитал, который состоит из оборотных активов - средств, целиком и полностью участвующих в производственном процессе и переносящих свою стоимость на себестоимость готовой продукции, а также текущих обязательств - кредитов, которые необходимы для обеспечения непрерывности процесса воспроизводства.
Как показывает рисунок 1, кругооборот капитала включает в себя три стадии: денежную (закупка), производственную (производство) и торговую (реализация). На первой стадии денежные средства авансируются в виде закупки запасов и не расходуются, а после завершения кругооборота возвращаются к предпринимателю. В процессе производственной стадии оборотный капитал участвует в производстве товаров. Рабочая сила использует оборудование, материалы и вносит свой вклад в создание новых продуктов путем создания незавершенного производства и готовой продукции. Авансированная на производственной стадии стоимость переносится на торговую стадию кругооборота, где происходит реализация готовой продукции.
Очевидно, что важнейшая роль в этом процессе принадлежит оборотному капиталу. Он обеспечивает непрерывность производственного процесса и позволяет предпринимателю получать прибыль в результате его деятельности на всех трех стадиях кругооборота. Таким образом, экономический круговорот - это процесс, который непрерывно повторяется каждый раз, когда продукты производства продаются на рынке. Поэтому управление оборотным капиталом, также известным как управление кассовыми потоками, является одним из важнейших аспектов финансового менеджмента предприятия, поскольку способность эффективно управлять оборотным капиталом может принести высокую прибыль предприятию.
Цель любой организации - достичь условий, при которых Д' > D, что в дальнейшем образует финансовый результат деятельности предприятия. После завершения одного кругооборота, оборотный капитал вступает в следующий, и кругооборот происходит непрерывно, что порождает постоянную смену форм авансированной стоимости. Важным принципом организации оборотных средств является их строго целевое использование. Отступление от этого принципа, когда оборотные средства используются для покрытия убытков или на другие направления, приводит к росту задолженности поставщикам за сырье и материалы, топливо и энергию, а также по зарплате рабочих и служащих и налоговых платежей в бюджет.
Одним из основных принципов организации оборотных средств является их нормирование. Это позволяет определить размер собственных оборотных средств, необходимых для организации и нормальной хозяйственной деятельности. Обеспечение сохранности, рационального использования и повышения оборачиваемости оборотных средств также является важным принципом. Неправильное "проедание" оборотных средств, например, потери от бесхозяйственности или выплаты заработной платы за счет этих средств, могут привести к банкротству организации.
Есть различные классификации оборотных средств. Некоторые авторы классифицируют их по роли в производственном процессе, возможности планирования и степени ликвидности. Также они могут быть классифицированы по функциональному назначению, управляемости и источникам формирования, например, как собственные, заемные или привлеченные средства. Из анализа различных классификаций можно сделать вывод, что оборотные средства - это денежные средства, формирующие фонды обращения, их основная цель - обеспечение кругооборота денежных средств.
Чтобы обеспечить эффективное управление оборотными средствами, нужно не только учитывать эти классификации, но и следить за их изменением. Например, увеличение размера оборотных средств может привести к избытку запасов, что повлечет за собой дополнительные расходы на их хранение. С другой стороны, снижение размера оборотных средств ниже установленного уровня может привести к прерыванию производственного процесса. Это означает, что правильная организация оборотных средств - это один из ключевых элементов управления финансами предприятия.
1.2 Основы бухгалтерского учёта оборотных средств (активов) предприятия
Сейчас в бухучете важное значение имеет ФСБУ 5/2019 "Запасы", которая содержит определенные требования к формированию информации о запасах в организациях. Этот стандарт помогает обеспечить точность и своевременность учета запасов, а следовательно, повысить качество управленческих решений. Также стоит отметить, что этот стандарт не обязателен для всех организаций, и не применяется в бюджетной сфере.
Некоторые организации могут решить не применять этот стандарт в отношении запасов, предназначенных для управленческих нужд, и тогда расходы, относящиеся к этим запасам, будут признаны расходами периода, в котором они были понесены. Это должно быть четко отражено в бухгалтерской отчетности организации.
Однако стандарт должен быть применен всеми организациями, не являющимися микропредприятиями, которые не имеют права применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета. В этом случае расходы, которые в соответствии с ФСБУ 5/2019 должны быть включены в стоимость запасов, признают расходом периода, в котором они были понесены.
Таким образом, ФСБУ 5/2019 "Запасы" является важным стандартом в бухгалтерском учете, который помогает обеспечить точность и полноту учета запасов организаций. Каждая организация должна решить, будет ли применяться этот стандарт или нет, в зависимости от своих потребностей и правовых требований.
Для целей бухгалтерского учета запасами считаются активы, которые организация потребляет или продает в рамках своего операционного цикла, либо использует в течение не более 12 месяцев. Это определение содержится в Стандарте бухгалтерского учета (СБУ) 5/2019. Кроме того, в этом Стандарте представлена классификация запасов, которая включает следующие категории:
- Сырье, материалы, топливо, запасные части, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты, предназначенные для использования при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг.
- Инструменты, инвентарь, специальная одежда, специальная оснастка (специальные приспособления, специальные инструменты, специальное оборудование), тара и другие подобные объекты, используемые при производстве продукции, продаже товаров, выполнении работ или оказании услуг, за исключением случаев, когда эти объекты считаются основными средствами для целей бухгалтерского учета.
- Готовая продукция, которая предназначена для продажи в ходе обычной деятельности организации и соответствует условиям договора или требованиям других документов, установленных законодательством.
- Товары, приобретенные у других лиц и предназначенные для продажи в ходе обычной деятельности организации.
- Готовая продукция и товары, переданные другим лицам в связи с продажей до момента признания выручки от их продажи.
- Затраты, понесенные на производство продукции, которая не прошла все стадии технологического процесса, а также затраты, понесенные на выполнение работ и оказание услуг другим лицам до момента признания выручки от их продажи. Эти объекты называются незавершенным производством. Организация может вести отдельный учет полуфабрикатов собственного производства в соответствии с правилами, установленными для учета готовой продукции.
- Объекты недвижимого имущества, приобретенные или созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации.
- Объекты интеллектуальной собственности, приобретенные или созданные для продажи в ходе обычной деятельности организации.
В то же время, ФСБУ 5/2019 также устанавливает, на что не распространяется его действие. В частности, он не применяется к финансовым активам, включая предназначенные для продажи, а также к материальным ценностям других лиц, которые находятся у организации в связи с оказанием услуг по закупке, хранению, транспортировке, доработке, переработке, сервисному обслуживанию, продаже по агентским договорам, договорам комиссии, складского хранения, транспортной экспедиции, подряда и поставке. Кроме того, ФСБУ 5/2019 не применяется к материальным ценностям, полученным некоммерческой организацией для безвозмездной передачи гражданам или юридическим лицам.
Запасы признаются в бухгалтерском учете, если одновременно выполняются следующие условия: затраты, понесенные на приобретение или создание запасов, обеспечивают получение экономических выгод организацией в будущем, а также определена сумма этих затрат или эквивалентная им величина.
Для обеспечения полной и достоверной информации о запасах в бухгалтерском учете, а также эффективного контроля за наличием и движением запасов, организации самостоятельно устанавливают единицу учета запасов, в зависимости от их вида, характера, порядка приобретения и использования. Это может быть номенклатурный номер, инвентарный номер, партия, однородная группа, отдельный объект или другая единица [5]. После признания запасов в учете, организация может проводить изменения в единицах их учета.
Запасы должны классифицироваться по видам в целях бухгалтерского учета, учитывая их назначение на каждом этапе операционного цикла организации. В соответствии с пунктом 4 настоящего Стандарта, организация должна обеспечить надлежащий контроль с использованием забалансового учета наличия и движения материальных ценностей, а также переданных в производство или эксплуатацию объектов, указанных в подпункте "б" пункта 3 настоящего Стандарта [12].
Согласно стандарту ФСБУ 5/2019, запасы должны признаваться в учете по фактической себестоимости, если иное не установлено настоящим Стандартом [17]. Фактическая себестоимость запасов, за исключением незавершенного производства и готовой продукции, включает фактические расходы на приобретение или создание запасов, а также усовершенствование их состояния и местоположения с целью потребления, продажи или использования. В соответствии с этим стандартом расходами считаются выбытие активов организации или возникновение обязательств в связи с приобретением запасов [17]. Не считается расходами предварительная оплата поставщику или подрядчику до момента выполнения им своих договорных обязательств предоставления запасов, выполнения работ или оказания услуг.
Дополнительно, с целью определения фактической себестоимости запасов, к увеличению обязательств организации приравниваются также некоторые другие факторы, такие как увеличение капитала организации вследствие выпуска собственных долевых инструментов, бесплатного получения имущества от акционеров, собственников, участников, учредителей, или увеличение целевого финансирования некоммерческой организации вследствие получения ею имущества в качестве целевого финансирования [14].
Таким образом, для правильного учета запасов в бухгалтерском учете необходимо устанавливать единицу учета, классифицировать запасы по видам, а также признавать их по фактической себестоимости. Для контроля наличия и движения материальных ценностей настоятельно рекомендуется использовать забалансовый учет.
В соответствии со стандартом бухгалтерского учета, расходы, входящие в фактическую себестоимость запасов, можно разделить на несколько категорий. Прежде всего в стоимость запасов включаются суммы, уплаченные или подлежащие уплате поставщику при приобретении или создании запасов с учетом всех нормативных требований. Кроме того, расходы на заготовку и доставку запасов к месту их использования, а также расходы на их доведение до состояния, когда их можно использовать в запланированных целях, должны быть также включены в фактическую себестоимость запасов.
Организации также должны учитывать величину оценочного обязательства по демонтажу, утилизации запасов и восстановлению окружающей среды, возникающего при приобретении или создании запасов. Кроме того, если приобретение запасов связано с процентами, которые могут быть представлены в виде инвестиционного актива, то они также должны быть учтены в стоимости запасов. Наконец, любые другие расходы, связанные с приобретением или созданием запасов, могут быть перечислены как дополнительные расходы.
Как отмечается в стандарте бухгалтерского учета, суммы, уплаченные и (или) подлежащие уплате при приобретении или создании запасов, должны быть включены в фактическую себестоимость запасов за вычетом возмещаемых сумм налогов и сборов. Более того, все скидки, уступки, вычеты, премии и льготы, предоставляемые организациями, независимо от формы их предоставления, также могут быть учтены в себестоимости запасов.
При приобретении запасов на условиях отсрочки или рассрочки платежа на период, превышающий 12 месяцев, фактическая себестоимость запасов должна включать сумму денежных средств, которая была бы уплачена организацией при отсутствии указанной отсрочки или рассрочки. Разница между указанной суммой и номинальной величиной денежных средств, подлежащих уплате в будущем, должна быть учтена в соответствии с требованиями Положения по бухгалтерскому учету "Учет расходов по займам и кредитам". Эти суммы учитываются в соответствии с установленным порядком и не влияют на фактическую стоимость запасов.
В соответствии с законом, в случае покупки запасов по договорам, предусматривающим оплату частично или полностью неденежными средствами, расходы на такие средства должны быть включены в фактическую себестоимость запасов. При передаче имущества, имущественных прав, работ или услуг организация должна указать справедливую стоимость такого имущества. Для этого используется Международный стандарт финансовой отчетности (IFRS) 13 "Оценка справедливой стоимости", который был введен в действие на территории Российской Федерации приказом Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2015 года № 217н.
Если невозможно определить справедливую стоимость передаваемого имущества, имущественных прав, работ, услуг по затратам, включаемым в фактическую себестоимость запасов, то организация должна рассчитать справедливую стоимость запасов. В случае, если нельзя определить справедливую стоимость переданного имущества, имущественных прав, работ, услуг, которые были использованы для приобретения запасов, то считается балансовая стоимость передаваемых активов, а также фактические расходы на выполнение работ и оказание услуг.
Организация, имеющая право применять упрощенные методы ведения бухгалтерского учета, может определять расходы, включаемые в фактическую себестоимость запасов (в части оплаты неденежными средствами), на основе суммы балансовой стоимости передаваемых активов или фактических расходов, понесенных на выполнение работ и оказание услуг. Это правило применяется независимо от того, можно ли определить справедливую стоимость переданного имущества, имущественных прав, работ, услуг, используемых для приобретения запасов.
В случае получения организацией запасов безвозмездно, расходами, включаемыми в фактическую себестоимость запасов, считается их справедливая стоимость. Это правило распространяется на любые запасы, которые организация получает бесплатно.
Когда компания выбывает или частично использует необоротные активы, она может хранить материальные ценности как запасы или извлекать их при текущей обработке, модернизации, реконструкции необоротных активов. В таком случае, расходы, включаемые в фактическую себестоимость запасов, могут быть определены, как наименьшая из следующих величин:
- стоимость, по которой аналогичные запасы были приобретены (или созданы) организацией в пределах обычного операционного цикла;
- сумма балансовой стоимости списываемых активов и расходов, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для использования в качестве запасов [24].
В соответствии со стандартом учета, организации с упрощенным учетом могут считать уплаченные и (или) подлежащие уплате при приобретении запасов суммы как себестоимость запасов, без применения положений подпункта "б" пункта 12 и пункта 13 стандарта. В случае определения себестоимости запасов указанным способом, расходы, указанные в подпунктах "б"-"е" пункта 11, признаются расходом периода, в котором они были понесены [4].
При приобретении или создании запасов в их себестоимость не включаются расходы, связанные со стихийными бедствиями, пожарами, авариями и другими чрезвычайными ситуациями. Управленческие расходы не учитываются в себестоимости запасов, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением (созданием) запасов. Расходы на хранение запасов не входят в себестоимость, за исключением случаев, когда хранение является частью технологии, необходимой для подготовки запасов к потреблению (продаже, использованию), или обусловлено условиями приобретения (создания) запасов. Другие расходы, которые не являются необходимыми для приобретения (создания) запасов, не включаются в их себестоимость [28].
Когда речь идет о продукции сельского, лесного и рыбного хозяйства, она может быть оценена по справедливой стоимости. Товары, торгуемые на организованных торгах, также могут быть оценены по справедливой стоимости. При розничной торговле приобретенные товары оцениваются по продажной стоимости с учетом наценок. Величина наценок должна регулярно пересматриваться в соответствии с текущими условиями закупки и продажи товаров [33].
Оборотные средства - это активы, используемые предприятиями для текущих операционных циклов и их преобразования в денежные средства в ближайшее время. Как правило, оборотные средства определяются как текущие активы, то есть активы, которые могут быть преобразованы в денежные средства в течение одного года.
Основные оборотные средства включают сырье, материалы, топливо, готовую продукцию, товары на складе, дебиторскую задолженность и незавершенное производство. Эти активы используются в процессе бизнеса и в некоторых случаях могут быть проданы или конвертированы в денежные средства.
Для учета оборотных средств необходимо осуществлять ряд операций. Поступление оборотных средств обычно происходит при поступлении материалов, сырья, готовой продукции и других активов на склад. Эти активы должны быть зафиксированы в соответствующих документах, таких как накладные или накладные на отгрузку.
Оплата за приобретенные оборотные средства включает в себя выставление счетов на оплату и оплату приобретенных активов. Обычно это происходит в течение нескольких дней или недель после получения активов на складе или после их использования в операционных циклах.
Списание оборотных средств - это процесс использования активов в производственных, финансовых или других операциях. Важно, чтобы эти операции были зафиксированы в документах, чтобы обеспечить корректность учета.
Возврат оборотных средств - это процесс возмещения стоимости активов, которые были выброшены или возвращены по какой-либо причине. Эти операции также должны быть правильно зафиксированы в документах, чтобы обеспечить правильный учет.
Для учета оборотных средств используются различные типы документов. Например, накладные, счета-фактуры, накладные на отгрузку, акты приема-передачи и другие типы документов. При условии правильного использования этих документов на предприятии обеспечивается точный учет оборотных средств и минимизируется риск ошибок.
В бухгалтерском учете, как известно, используется несколько видов документов для отслеживания движения оборотных средств предприятия. Среди них самые распространенные - накладные, счета-фактуры и квитанции. Накладные необходимы для учета поступления и списания материалов, сырья и готовой продукции, что является важным компонентом работы производственных процессов. Счета-фактуры используются для отслеживания выставления и оплаты счетов за поставляемые оборотные средства, что упрощает работу с финансовыми ведомостями. Квитанции позволяют отслеживать движение денег наличными от клиентов, а также оплату кредиторской задолженности.
В учете оборотных средств важно использовать правильные счета для отслеживания движения финансовых средств. Вспомогательными счетами являются счета 10 "Основные средства", счет 11 "Нематериальные активы", счет 12 "Запасы" и счет 20 "Финансовые вложения". Они помогают оперативно контролировать состояние предприятия и устанавливать себестоимость продукции. Кроме того, важные счета, такие как счет 40 "Кредиторская задолженность", счет 43 "Расчеты по налогам и сборам", счет 51 "Расчетный счет" и счет 62 "Расчеты по заработной плате", помогают учитывать текущие задолженности и обязательства.
Управление оборотными средствами является одним из важнейших аспектов управления предприятием. Оно обеспечивает экономическую эффективность производства, позволяет контролировать движение денежных средств, снижать расходы и осуществлять постоянный контроль за финансовым состоянием предприятия. Поэтому эффективный учет оборотных средств является критической задачей для успешного функционирования любого предприятия.
1.3 Методика проведения и информационная база анализа оборотных средств (активов)
При проведении анализа финансового состояния предприятия необходимо уделить особое внимание анализу оборотных активов, которые играют важную роль в обслуживании предприятия. Они не только обеспечивают формирование прибыли от продаж, но и увеличивают платежеспособность компании [21].
Однако целью анализа не является лишь выявление резервов нормализации оборотных средств, но и разработка мероприятий для улучшения показателей платежеспособности и общей финансовой стабильности компании.
Основными задачами и этапами анализа оборотных активов (рисунок 3) являются:
- определение динамики всех элементов оборотных средств, включая сроки их окупаемости и степень ликвидности компании;
- изучение состава, структуры и размещения оборотных активов с целью оптимизации их использования;
- оценка состояния отдельных элементов материальных активов и своевременное выявление потенциальных рисков для компании;
- проведение анализа сумм задолженности и выявление конкретных причин образования безнадежных долгов, с целью их своевременного предотвращения;
- изучение движения денежных средств и прогнозирование денежных потоков, для эффективного использования ресурсов компании;
- анализ источников формирования оборотных активов, с целью определения прибыльных направлений деятельности компании [36], [38].
В свою очередь, комплексный анализ оборотных активов предприятия позволит своевременно устранить выявленные проблемы и повысить эффективность финансово-хозяйственной деятельности компании.
Рисунок 3 – Основные задачи и этапы анализа оборотных активов
Для более полного анализа состояния предприятия очень важно начать с оценки оборотных средств, как их объема, так и структуры и динамики. Это поможет правильно определить вклад оборотных средств в общую стоимость имущества компании и сделать выводы о текущем состоянии дел. Критически важно использовать полученные данные для определения направлений роста эффективности использования оборотных средств.
Структура оборотных активов включает отношение объема каждого элемента оборотных средств к общей их величине. Это позволяет судить о качестве управления ресурсами в компании. Оценивая долю каждой составляющей в оборотных активах, можно сделать выводы о том, как распределены оборотные средства и как их можно эффективнее использовать.
Множество факторов влияет на характер структуры оборотных активов, например, специфика деятельности компании, порядок взаимоотношений с клиентами и т.д. Для определения удельного веса каждого элемента оборотных активов в целом и для создания прогнозов ожидаемых изменений в будущих периодах необходим вертикальный, структурный анализ.
Оценка ликвидности оборотных активов является критически важным шагом в оценке общего состояния предприятия. Эта оценка позволяет определить, насколько быстро и эффективно оборотные активы могут быть трансформированы в денежные средства и готовы к погашению краткосрочных обязательств.
Для оценки динамики оборотных средств необходимо учитывать абсолютные и относительные показатели. При этом можно использовать цепные, базисные показатели в зависимости от поставленных задач анализа. Изучение динамики оборотных активов позволяет оценить темпы прироста средств и выявить потенциал для увеличения их эффективного использования.
Далее, после тщательного анализа всех факторов, связанных с оборотными средствами, следует перейти к изучению эффективности их использования. Для определения эффективности оборотных активов необходимо использовать относительные величины, учитывающие полученные результаты и использованные ресурсы. Это поможет правильно определить базу для расчета и установить показатели, необходимые для расчета эффективности. Изучение эффективности использования оборотных средств является важным шагом для определения перспектив дальнейшего развития компании.
В бизнесе важно понимать эффективность использования оборотных активов. Методические подходы для анализа этого процесса можно разделить на несколько шагов. Сначала нужно оценить оборачиваемость активов, выявив скорость их оборота. Кроме того, оценивают прибыльность активов.
Для оценки оборачиваемости используют различные показатели. Прямой коэффициент оборачиваемости показывает, сколько раз оборотные активы оборачивались за период. Обратный коэффициент оборачиваемости показывает, сколько оборотных активов нужно вложить для достижения определенного уровня выручки.
Если нужно проанализировать оборачиваемость активов в конкретном периоде, можно использовать показатель "период одного оборота". Чтобы его рассчитать, нужно знать остаток оборотных активов за период, объем выручки и продолжительность периода.
Кроме того, важно оценить прибыльность оборотных активов. Индикатором этого является коэффициент рентабельности, который рассчитывается как чистая прибыль от продаж, деленная на стоимость оборотных активов, используемых в процессе производства.
Для расчета коэффициентов оборачиваемости (прямого и обратного), периода одного оборота и рентабельности оборотных активов существуют специальные формулы. Рассчитав индикаторы, можно оценить эффективность использования оборотных активов в бизнесе и принять соответствующие меры для их оптимизации.
Проводя анализ оборотных активов, необходимо учитывать и измерять множественные факторы, которые могут влиять на результат использования этих средств. Причинно-следственные связи между этими факторными и результативными явлениями бывают сложными и многогранными, что делает важным применение статистических и динамических методов факторного анализа при оценке значимости каждого фактора.
Для внешнего анализа главными информационными источниками являются бухгалтерский баланс хозяйствующего субъекта, отчет о финансовых результатах, приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств, пояснительная записка к бухгалтерской отчетности, аудиторские заключения о достоверности и нормативно-справочные сведения, предусмотренные законодательными актами. Вместе с тем для внутреннего анализа, кроме бухгалтерской отчетности, необходимо использовать данные из регистров бухгалтерского учета, внутренней отчетности, первичных учетных документов, оперативных данных, в частности бизнес-планов, и другую оперативную информацию.
Оценка ликвидности оборотных активов позволяет определить их способность превращаться в денежные средства и оценить риск, связанный с погашением краткосрочных обязательств. Определение структуры и объема ликвидных активов является ключевым при их анализе и позволяет определить достаточность наличия активов, чтобы удовлетворить свои краткосрочные обязательства.
Наконец, можно констатировать, что вся бухгалтерская отчетность организации ведется на основании законодательных актов и правил оформления документации. Важно учитывать причинно-следственные связи между факторными и результативными явлениями при анализе оборотных средств, поскольку это позволяет эффективнее использовать их в хозяйственной деятельности организации. Всесторонний анализ оборотных активов организации должен осуществляться с использованием различных методов и источников информации, как внутренних, так и внешних.